Pensioen uit het buitenland: belasting in Nederland

Betaal je in Nederland belasting over pensioen uit het buitenland?

Ja. Als fiscaal inwoner van Nederland geef je een pensioen uit het buitenland aan als onderdeel van je wereldinkomen. Dat geldt voor een pensioen dat je opbouwde bij een buitenlandse werkgever. Het geldt ook voor een staatspensioen uit het buitenland. En voor een lijfrente die je in een ander land afsloot.

Deze pagina gaat over één richting: je woont in Nederland en ontvangt dat pensioen uit het buitenland. Woon je zelf in het buitenland en ontvang je een Nederlands pensioen? Dan werkt het net andersom. Controleer dan het overzicht Verdragsstaten niet-ingezetenen op belastingdienst.nl.

Stel dat je 12 jaar bij een Duitse werkgever werkte. Daarna verhuisde je naar Nederland. Je bent nu met pensioen en ontvangt een Duits bedrijfspensioen van €14.000 per jaar. Daarnaast ontvang je je Nederlandse AOW. Dit voorbeeld laat precies zien hoe Nederland je pensioen belast.

In welke box valt jouw pensioen uit het buitenland, Box 1 of Box 3?

Dat hangt af van hoe je het pensioen opbouwde. Niet van het land dat het uitbetaalt. Bouwde je het op met premies die je kon aftrekken, of via een werkgeversregeling? Dan werkt het precies als een Nederlands pensioen: bij uitbetaling betaal je inkomstenbelasting in Box 1. Betaalde je zelf premies die je niet kon aftrekken, de zogeheten saldolijfrente? Dan werkt het anders. De Belastingdienst belast de uitkeringen zelf niet nogmaals als inkomen. In plaats daarvan telt de waarde van het pensioen mee als bezitting in Box 3. Kon je de premies wel aftrekken, maar deed je dat niet? Dan blijft de lijfrente in Box 1. De saldomethode belast dan alleen het deel boven de premies die je betaalde.

Je Duitse werkgever bouwde je bedrijfspensioen op via de loonadministratie. Dat werkt dus hetzelfde als een Nederlands werkgeverspensioen: Box 1 bij uitbetaling.

Welk land mag belasting heffen over jouw pensioen, Nederland of het andere land?

Het belastingverdrag met het bronland bepaalt dat. Er is geen algemene regel. De meeste verdragen geven Nederland het heffingsrecht zodra je hier woont, maar de pensioenartikelen verschillen per verdrag. Controleer het overzicht Verdragsstaten ingezetenen op belastingdienst.nl voor jouw eigen bronland.

Hieronder werken we Duitsland uit als voorbeeld. Dat is een van de bronlanden die we het vaakst tegenkomen.

Hoeveel belasting betaal je over een Duits pensioen in Nederland?

Meestal betaal je het volledige bedrag in Nederland. Duitsland heft alleen in specifieke gevallen. De tabel hieronder laat precies zien wanneer.

Je bedrijfspensioen van €14.000 blijft op zichzelf onder de grens van €15.000. Komt daar een Duits wettelijk pensioen of lijfrente-uitkering bij? Dan kan het gezamenlijke bedrag boven €15.000 uitkomen. Blijf je eronder, dan heft Duitsland helemaal niets. Nederland belast dan het volledige bedrag.

Hoeveel is dat? Je €14.000 telt mee in Box 1, samen met je AOW. Je hebt de AOW-leeftijd. Blijft je totale Box 1-inkomen onder €38.883? Dan betaal je in 2026 17,85% belasting en premie samen. Over €14.000 is dat €2.499, vóór heffingskortingen.

Een Duits overheidspensioen blijft meestal in Duitsland belast, tenzij je de Nederlandse nationaliteit hebt. De tabel hieronder laat dat zien.

Hoe werkt de aftrek voorkoming dubbele belasting als Duitsland ook heft?

Nederland geeft je een aftrek, zodat je niet dubbel betaalt. Dat heet de aftrek voorkoming dubbele belasting. Die geldt zodra beide landen over hetzelfde pensioen mogen heffen. De berekening is simpel. Neem je buitenlandse pensioeninkomen als aandeel van je totale Box 1-inkomen. Vermenigvuldig dat aandeel met de belasting die je verschuldigd bent. Zo bereken je de aftrek voor dat jaar. Kun je de aftrek niet in één keer volledig gebruiken? Dan schuift de doorschuifregeling het restant automatisch door. Hoeveel er doorschuift hangt af van je pensioenregeling en het verdrag.

Jouw Duitse bedrijfspensioen van €14.000 blijft onder de grens van €15.000. Duitsland heft in dit voorbeeld dus niets. Er is dan ook niets te verrekenen. Stel je een groter pensioen voor, bijvoorbeeld €20.000 samen. Duitsland mag dan over dat pensioen heffen. Je past de aftrek hierboven toe op de Nederlandse belasting daarover. Je adviseur rekent het exacte bedrag voor je uit. Dat bedrag hangt af van je volledige Box 1-inkomen en de tarieven van dat jaar. Bij €20.000 pensioen en €50.000 Box 1-inkomen bedraagt het aandeel 40 procent. Je aftrek is dan 40 procent van je Nederlandse belasting in Box 1.

Betaal je ook Nederlandse premies volksverzekeringen over een pensioen uit het buitenland?

Meestal wel. Woon je in Nederland? Dan betaal je meestal ook premies volksverzekeringen over een pensioen uit het buitenland. Dat geldt voor AOW, Anw en Wlz. Daarnaast betaal je de Zvw-bijdrage, naast je inkomstenbelasting.

Er bestaan enkele vrijstellingsroutes:

• Ontving je al vóór 1 mei 2010 een Duits pensioen, en werkte je toen over de grens? Dan blijf je mogelijk Duitse premies betalen. Ontvang je daarnaast Nederlandse AOW? Dan vervalt die route.
• Bereikte je de AOW-leeftijd? Dan vervalt de AOW-premie.
• Ontvang je alleen een Duits pensioen en ben je in Duitsland wettelijk ziektekostenverzekerd? Dan betaal je mogelijk geen Wlz-premie en Zvw-bijdrage.

De Belastingdienst noemt deze routes op zijn pagina over Duits pensioen.

Verlaat je Nederland later? Dan betaal je deze premies tot je emigratiedatum.

Wat doe je nu concreet?

Geef je pensioen uit het buitenland aan als buitenlands inkomen in je aangifte. Gebruik het veld 'Pensioen en andere uitkeringen'. De online aangifte berekent de aftrek automatisch zodra je de bedragen invult.

Twee dingen doe je het beste eerst. Controleer het overzicht Verdragsstaten ingezetenen voor je eigen bronland. Het Duitse voorbeeld hierboven geldt namelijk niet automatisch voor bijvoorbeeld het Verenigd Koninkrijk of de Verenigde Staten. Twijfel je over je eigen cijfers? Laat een adviseur meekijken voordat je aangifte doet.

In het voorbeeld hierboven belast Nederland het Duitse pensioen van €14.000 volledig. Keerde je dit jaar terug naar Nederland, dan telt je pensioen vanaf je terugkeer.

Hoe dit past in je bredere pensioenplan, lees je op onze pagina over pensioenadvies.