Wat verandert er als de 30%-regeling van je werknemer stopt?
De Belastingdienst belast zijn volledige loon en een Box 3-vrijstelling die hij nog had, stopt.
Zolang de regeling loopt, blijft een deel van het loon van je werknemer onbelast. Stopt de regeling, dan vervalt die vrijstelling. Neem Arjun, een Indiase kennismigrant wiens 30%-regeling dit jaar afloopt. Vanaf dat moment betaalt Arjun belasting over zijn volledige salaris. Zijn regeling ging in 2022 in, dus zijn Box 3-vrijstelling zou tot en met de aangifte 2026 lopen. Ze stopt op de dag dat zijn regeling afloopt. Vanaf die dag telt zijn spaargeld en beleggingen mee in Box 3. De regeling zelf leggen we uit op de 30%-regeling-pagina, samen met de salarisnorm. Deze pagina gaat over het einde: wat er gebeurt als de regeling afloopt.
In het kort
30%-regeling Box 3: stopt de regeling, dan belast de Belastingdienst het loon van je werknemer volledig.
Het tarief blijft 30% in 2025 en 2026. Vanaf 2027 geldt 27% voor regelingen die voor het eerst in 2024 of later zijn toegepast.
Is de regeling in 2023 of eerder toegepast? Dan houdt je werknemer 30% en de oude salarisnormen de hele looptijd.
De partiële buitenlandse belastingplicht is vervallen per 1 januari 2025. Daardoor telt het wereldwijde vermogen mee, na afloop van het overgangsrecht.
In Box 3 is €59.357 per persoon vrijgesteld, of €118.714 met een fiscale partner, je echtgenoot of geregistreerd partner (2026).
De regeling duurt maximaal 5 jaar (60 maanden). Daarna gelden de normale regels.
Als werkgever stopt je loonadministratie de vrijstelling. Informeer je werknemer op tijd.
Hoe lang loopt de 30%-regeling en wat verandert er in 2027?
De regeling duurt maximaal 5 jaar en het tarief hangt af van het startjaar.
Het startjaar bepaalt in welke groep je werknemer valt. Is de regeling voor het eerst toegepast in 2024 of later? Dan blijft het tarief 30% in 2025 en 2026, en daalt het naar 27% vanaf 2027.³ Het kabinet trok de geplande stappen naar 20% en 10% weer in.³ Dat is vastgestelde wetgeving, geen voorstel. Het parlement nam het Belastingplan 2025 in december 2024 aan en het staat in het Staatsblad.⁴ Is de regeling in 2023 of eerder gestart? Dan houdt je werknemer 30% en de oude, jaarlijks geïndexeerde salarisnormen de hele looptijd.³ Arjun startte zijn regeling in 2022. Hij houdt dus 30% tot zijn looptijd eindigt. De tabel hieronder zet de groepen naast elkaar.
| Situatie | Tarief regeling | Wereldwijd vermogen in Box 3 |
|---|---|---|
| Voor het eerst toegepast in 2024 of later | 30% in 2025 en 2026, daarna 27% vanaf 2027 | Vanaf 1 januari 2025 |
| Voor het eerst toegepast in 2023 of eerder | 30% de hele looptijd, op de oude salarisnormen | Vrijstelling t/m de aangifte 2026, of eerder als de regeling stopt |
| Elke regeling, aan het einde van de looptijd | Vrijstelling stopt, loon volledig belast | Normale regels, wereldwijd vermogen telt mee |
Wat betekent het einde van de regeling voor het nettoloon?
De Belastingdienst belast dan het volledige loon in Box 1.
Tijdens de regeling blijft een deel van het loon onbelast. Valt de vrijstelling weg, dan schuift dat deel naar Box 1. Je werknemer houdt daardoor netto minder over. Hoeveel precies hangt af van zijn salaris en belastingschijf. De regeling geldt tot een maximumsalaris, de WNT-cap van €262.000 in 2026.¹ WNT staat voor de Wet normering topinkomens. Boven dat bedrag geldt de vrijstelling niet. Loopt de regeling in de loop van het jaar af? Dan kan je werknemer zijn voorlopige aanslag laten aanpassen.
30%-regeling Box 3: hoe belast de Belastingdienst het vermogen van je werknemer?
Box 3 belast het fictieve rendement boven het heffingsvrije vermogen, met 36% in 2026.²
Voor je werknemer draait de 30%-regeling Box 3 om één vraag: hoeveel belasting betaalt hij over zijn vermogen? De Belastingdienst kijkt niet naar zijn werkelijke opbrengst, maar naar een fictief rendement. Dat is een vast, aangenomen percentage per soort vermogen. In 2026 is €59.357 per persoon vrijgesteld, of €118.714 met een fiscale partner.² Boven dat bedrag rekent de Belastingdienst met vaste fictieve percentages: 1,28% over spaargeld, 6,00% over beleggingen en 2,70% over schulden.² Over het belastbare voordeel betaalt je werknemer 36%.² Ligt zijn werkelijke rendement lager, dan mag hij dat opgeven via de opgaaf werkelijk rendement. De Belastingdienst rekent dan met het lagere bedrag. Hieronder rekenen we het uit voor Arjun, met €80.000 spaargeld en €40.000 beleggingen. Arjun startte in 2022 en zijn regeling loopt dit jaar af. Vanaf die dag telt zijn vermogen mee in Box 3, dus al in de aangifte 2026. We rekenen hier met de cijfers van 2026.
| Stap | Berekening | Uitkomst |
|---|---|---|
| Spaargeld | €80.000 × 1,28% | €1.024 |
| Beleggingen | €40.000 × 6,00% | €2.400 |
| Totaal fictief rendement | €1.024 + €2.400 | €3.424 |
| Totaal vermogen | €80.000 + €40.000 | €120.000 |
| Gemiddeld fictief rendement | €3.424 ÷ €120.000 | 2,853% |
| Vermogen boven heffingsvrij vermogen |
“Werkgevers merken de verandering het eerst in de loonadministratie. Voor de werknemer is Box 3 vaak nieuw. We brengen beide kanten in kaart, zodat niemand voor verrassingen komt te staan.”
Wat kun je verder regelen voor je werknemer?
Administreer de overgangsgroepen goed en informeer je werknemer ruim op tijd.
Houd per werknemer bij in welke groep de regeling valt en wanneer die afloopt. Zo verwerk je het juiste tarief en stopt de vrijstelling op het goede moment. Wijs je werknemer op de gevolgen voor Box 3, want die vraag komt bij jou terecht. Heeft je werknemer een fiscale partner? Dan mogen ze het Box 3-vermogen onderling verdelen. Zo gebruiken ze samen het volledige heffingsvrije vermogen. Waar iemand fiscaal woont, bepaalt mede wat Nederland belast. Dat leggen we uit op de pagina over fiscaal woonland. Vertrekt je werknemer uit Nederland? Dan gebruikt hij een M-formulier voor dat jaar. Voor Arjun, zonder fiscale partner, geldt het heffingsvrije vermogen van één persoon: €59.357.
Wat betekent dit voor jou?
Controleer de looptijd, informeer je werknemer en houd rekening met Box 3.
De 30%-regeling Box 3 raakt zowel je loonadministratie als het vermogen van je werknemer. Kijk per werknemer wanneer de regeling afloopt en in welke groep die valt. Vertel je werknemer op tijd dat de Belastingdienst zijn loon volledig belast. En leg uit dat zijn wereldwijde vermogen meetelt in Box 3. Heeft je werknemer hulp nodig met zijn aangifte? Dan kan hij bij ons terecht voor hulp bij de belastingaangifte. We kijken of zijn werkelijke rendement lager uitpakt en dienen de aangifte met hém in. Voor Arjun betekent dit dat je zijn einddatum en zijn groep vastlegt. Plan een gratis gesprek, dan lopen we de situatie samen door.
¹ Belastingdienst, Can I apply for the Expat Scheme (30% facility)? · Geraadpleegd
² belastingdienst.nl, Berekening Box 3-inkomen 2026 · Geraadpleegd
³ Business.gov.nl, 30% ruling: compensation for expats down to 27% · Geraadpleegd
⁴ Eerste Kamer, Belastingplan 2025 (36.602), aangenomen 17 december 2024 · Geraadpleegd