Emigratie en belasting: je migratiejaar

Wat is het migratiejaar voor de belasting?

Het migratiejaar is het jaar waarin je emigreert of immigreert. Dan doe je een bijzondere aangifte, het zogeheten M-formulier¹. De M staat voor migratie.

Het is één formulier voor je hele jaar. Het is niet je gewone jaaraangifte en niet de woonland-toets zelf. In dit formulier meld je je binnenlandse periode en je buitenlandse periode samen.

Wil je weten waar je fiscaal woont? Lees over je fiscaal woonland.

We volgen door deze pagina heen één voorbeeld. Anouk emigreert in mei vanuit Nederland naar Portugal. Emigreer je? Dan kan er ook een conserverende aanslag volgen, die leggen we verderop uit.

Hoe belast Nederland je in je migratiejaar?

Je migratiejaar splitst in twee periodes, elk met een eigen regel. Was je inwoner van Nederland? Dan ben je binnenlands belastingplichtig.

De Belastingdienst belast dan je wereldinkomen. Ben je daarna buitenlands belastingplichtig? Dan belast de Belastingdienst alleen je Nederlandse inkomen. Denk aan Nederlands loon of een woning in Nederland.

Waar je woont volgt uit je feiten en omstandigheden. Het gaat om waar je leven is, niet om een aantal dagen. Meer hierover lees je bij fiscaal woonland.

Terug naar Anouk. Tot mei is ze inwoner, dus de Belastingdienst belast haar wereldinkomen. Na mei is ze buitenlands belastingplichtig, dus telt alleen haar Nederlandse inkomen. Kom je juist in Nederland wonen? Dan gelden dezelfde twee periodes, maar in omgekeerde volgorde.

Wat is het M-formulier en hoe dien je het in?

Het M-formulier is je migratiejaar-aangifte, online of op papier. Online dien je het in via Mijn Belastingdienst met je DigiD. Liever op papier? Vraag dan het aangifteformulier M aan.

Doe je nog aangifte over 2022 of eerder? Dat kan alleen op papier. Indienen doe je tussen 1 mei en 1 juli van het jaar na je migratiejaar. Lukt dat niet op tijd? Je kunt uitstel aanvragen.

Na het indienen krijg je meestal binnen ongeveer drie maanden bericht. Voor de definitieve aanslag heeft de Belastingdienst wel tot drie jaar de tijd. De tabel hieronder zet het op een rij. De termijn en de behandeltijd staan bij de Belastingdienst, geraadpleegd op 6 augustus 2026.

Waarom krijgen mensen vaak geld terug in hun migratiejaar?

Je werkgever houdt loonheffing in alsof je een heel jaar loon verdient. De loontabellen gaan uit van twaalf maanden werk. Werk je maar een deel van het jaar hier? Dan verdien je hier minder dan in zo'n vol jaar.

Er is dan vaak te veel loonheffing ingehouden. Je aangifte zet dat recht. Het is niet altijd een teruggaaf. Het hangt af van je inkomen, je aftrekposten en je migratiedatum.

We rekenen het samen met je uit, zonder loze belofte. De tabel hieronder laat zien hoe dit bij Anouk werkt.

Wat als je emigreert of banden in het buitenland houdt?

Emigreren heeft eigen stappen, en één daarvan kan een extra aanslag zijn. Bij emigratie kan de Belastingdienst een zogeheten conserverende aanslag opleggen². Die stelt de Nederlandse belastingclaim veilig. Denk aan in Nederland opgebouwd pensioen, lijfrente of een aanmerkelijk belang. Dat is een belang van vijf procent of meer in een bv.

Je doet nog steeds een M-formulier voor je vertrekjaar. Daarna kan Nederland je Nederlandse inkomen en vermogen blijven belasten. Dat is dan als buitenlands belastingplichtige.

Dreigt dubbele heffing? Dan bepalen belastingverdragen welk land mag heffen. Meer daarover lees je bij dubbele belasting voorkomen. Soms vraagt de Belastingdienst een aparte opgaaf wereldinkomen.

De conserverende aanslag duurt meestal tien jaar². Voor een aanmerkelijk belang kan die onbeperkt gelden². De precieze voorwaarden hangen af van je situatie. Heb je een eigen woning in Nederland, dan vervalt de hypotheekrenteaftrek meestal na je vertrek. A&H Finance kijkt wat dat voor jouw hypotheek betekent.

Wat betekent dit voor jou?

Bepaal eerst welke maanden je inwoner was. Verzamel daarna je inkomen uit beide landen. Let op de termijn van 1 mei tot 1 juli.

Vertrek je? Verwacht dan de vraag over een conserverende aanslag. Anouk doet hetzelfde voor haar vertrekjaar, met beide periodes in één aangifte. In één gesprek bespreken we je gesplitste jaar en je woonlandpositie.

Wil je de aangifte uit handen geven? Bekijk onze service voor het M-formulier.