Wat is het migratiejaar voor de belasting?
Het migratiejaar is het jaar waarin je emigreert of immigreert. Dan doe je een bijzondere aangifte, het zogeheten M-formulier¹. De M staat voor migratie.
Het is één formulier voor je hele jaar. Het is niet je gewone jaaraangifte en niet de woonland-toets zelf. In dit formulier meld je je binnenlandse periode en je buitenlandse periode samen.
Wil je weten waar je fiscaal woont? Lees over je fiscaal woonland.
We volgen door deze pagina heen één voorbeeld. Anouk emigreert in mei vanuit Nederland naar Portugal. Emigreer je? Dan kan er ook een conserverende aanslag volgen, die leggen we verderop uit.
In het kort
Eén bijzondere aangifte. M-formulier = aangifte over het jaar van emigratie of immigratie.
Twee periodes in één formulier. De binnenlandse periode en de buitenlandse periode.
Inwoner: je wereldinkomen. Buitenlands belastingplichtig: alleen je Nederlandse inkomen.
Indienen tussen 1 mei en 1 juli, het jaar ná je migratiejaar. Uitstel is mogelijk.
Online of op papier.
Vaak een teruggaaf. Loonheffing wordt ingehouden alsof je een heel jaar werkt.
Woonland volgt je leven, geen dagen-telling.
Hoe belast Nederland je in je migratiejaar?
Je migratiejaar splitst in twee periodes, elk met een eigen regel. Was je inwoner van Nederland? Dan ben je binnenlands belastingplichtig.
De Belastingdienst belast dan je wereldinkomen. Ben je daarna buitenlands belastingplichtig? Dan belast de Belastingdienst alleen je Nederlandse inkomen. Denk aan Nederlands loon of een woning in Nederland.
Waar je woont volgt uit je feiten en omstandigheden. Het gaat om waar je leven is, niet om een aantal dagen. Meer hierover lees je bij fiscaal woonland.
Terug naar Anouk. Tot mei is ze inwoner, dus de Belastingdienst belast haar wereldinkomen. Na mei is ze buitenlands belastingplichtig, dus telt alleen haar Nederlandse inkomen. Kom je juist in Nederland wonen? Dan gelden dezelfde twee periodes, maar in omgekeerde volgorde.
Wat is het M-formulier en hoe dien je het in?
Het M-formulier is je migratiejaar-aangifte, online of op papier. Online dien je het in via Mijn Belastingdienst met je DigiD. Liever op papier? Vraag dan het aangifteformulier M aan.
Doe je nog aangifte over 2022 of eerder? Dat kan alleen op papier. Indienen doe je tussen 1 mei en 1 juli van het jaar na je migratiejaar. Lukt dat niet op tijd? Je kunt uitstel aanvragen.
Na het indienen krijg je meestal binnen ongeveer drie maanden bericht. Voor de definitieve aanslag heeft de Belastingdienst wel tot drie jaar de tijd. De tabel hieronder zet het op een rij. De termijn en de behandeltijd staan bij de Belastingdienst, geraadpleegd op 6 augustus 2026.
| Het M-formulier | Wat geldt |
|---|---|
| Wat het is | De aangifte over het jaar van je verhuizing |
| Wanneer indienen | 1 mei tot 1 juli, het jaar na je migratiejaar |
| Hoe indienen | Online via Mijn Belastingdienst of op papier |
| Binnenlandse periode | Belast op je wereldinkomen |
| Buitenlandse periode | Belast op alleen je Nederlandse inkomen |
| Na indienen | Meestal binnen ongeveer drie maanden bericht |
Waarom krijgen mensen vaak geld terug in hun migratiejaar?
Je werkgever houdt loonheffing in alsof je een heel jaar loon verdient. De loontabellen gaan uit van twaalf maanden werk. Werk je maar een deel van het jaar hier? Dan verdien je hier minder dan in zo'n vol jaar.
Er is dan vaak te veel loonheffing ingehouden. Je aangifte zet dat recht. Het is niet altijd een teruggaaf. Het hangt af van je inkomen, je aftrekposten en je migratiedatum.
We rekenen het samen met je uit, zonder loze belofte. De tabel hieronder laat zien hoe dit bij Anouk werkt.
| Stap | Wat geldt |
|---|---|
| Tot mei | Inwoner in Nederland, met Nederlands loon |
| Vanaf mei | In Portugal, alleen haar Nederlandse inkomen telt nog |
| Eén aangifte | Haar M-formulier meldt beide periodes samen |
| Haar loonheffing | Ingehouden alsof ze een heel jaar loon verdient |
| De waarschijnlijke uitkomst | Vaak een teruggaaf, omdat ze in mei vertrok |
“Zie het M-formulier als twee belastingjaren in één. Je was een deel van het jaar inwoner en een deel buitenlands belastingplichtig. Juist daardoor is er vaak te veel loonheffing ingehouden. We brengen beide periodes samen in kaart en dienen dat ene formulier voor je in.”
Wat als je emigreert of banden in het buitenland houdt?
Emigreren heeft eigen stappen, en één daarvan kan een extra aanslag zijn. Bij emigratie kan de Belastingdienst een zogeheten conserverende aanslag opleggen². Die stelt de Nederlandse belastingclaim veilig. Denk aan in Nederland opgebouwd pensioen, lijfrente of een aanmerkelijk belang. Dat is een belang van vijf procent of meer in een bv.
Je doet nog steeds een M-formulier voor je vertrekjaar. Daarna kan Nederland je Nederlandse inkomen en vermogen blijven belasten. Dat is dan als buitenlands belastingplichtige.
Dreigt dubbele heffing? Dan bepalen belastingverdragen welk land mag heffen. Meer daarover lees je bij dubbele belasting voorkomen. Soms vraagt de Belastingdienst een aparte opgaaf wereldinkomen.
De conserverende aanslag duurt meestal tien jaar². Voor een aanmerkelijk belang kan die onbeperkt gelden². De precieze voorwaarden hangen af van je situatie. Heb je een eigen woning in Nederland, dan vervalt de hypotheekrenteaftrek meestal na je vertrek. A&H Finance kijkt wat dat voor jouw hypotheek betekent.
Wat betekent dit voor jou?
Bepaal eerst welke maanden je inwoner was. Verzamel daarna je inkomen uit beide landen. Let op de termijn van 1 mei tot 1 juli.
Vertrek je? Verwacht dan de vraag over een conserverende aanslag. Anouk doet hetzelfde voor haar vertrekjaar, met beide periodes in één aangifte. In één gesprek bespreken we je gesplitste jaar en je woonlandpositie.
Wil je de aangifte uit handen geven? Bekijk onze service voor het M-formulier.
¹ belastingdienst.nl, Aangifte doen over het jaar van emigratie of immigratie (M-aangifte) · Geraadpleegd
² belastingdienst.nl, Conserverende aanslag bij emigratie · Geraadpleegd
Veelgestelde vragen over emigratie en belasting
Wat is het M-formulier?
Het is je aangifte over je migratiejaar. Je meldt in één formulier zowel je binnenlandse als je buitenlandse periode.
Wanneer dien ik het M-formulier in?
Tussen 1 mei en 1 juli van het jaar na je migratiejaar. Je kunt de Belastingdienst om uitstel vragen.
Wat is een conserverende aanslag bij emigratie?
De Belastingdienst kan die opleggen om de Nederlandse claim veilig te stellen. Het gaat om zaken als pensioen, lijfrente of een aanmerkelijk belang. Een aanmerkelijk belang is een belang van vijf procent of meer in een bv.
Blijf ik belasting betalen in Nederland na mijn emigratie?
Over je Nederlandse inkomen en bezittingen vaak wel. Je bent dan buitenlands belastingplichtig. Bekijk je fiscaal woonland.
Wat is het verschil tussen het M-formulier en het C-formulier?
M is voor het jaar van je verhuizing. Het C-formulier is voor een heel jaar in het buitenland met Nederlands inkomen.
Moet ik een aparte opgaaf wereldinkomen doen?
Soms wel, naast je M-formulier. De Belastingdienst vraagt dan een aparte opgaaf wereldinkomen. Over je binnenlandse periode geef je je wereldinkomen altijd op.