Afschrijven bedrijfsmiddelen: wat houdt het in?
Afschrijven van bedrijfsmiddelen spreidt de kosten van een aankoop over meerdere jaren. Koop je iets voor de zaak boven €450 dat langer meegaat dan een jaar?¹ Dan is dat een bedrijfsmiddel. Je haalt elk jaar een stuk van je winst af.
Dit geldt voor ondernemers en zzp'ers die winst uit onderneming aangeven. Twee dingen vallen erbuiten. Een bedrijfspand heeft een eigen regime en valt dus buiten deze pagina. En de ondernemersaftrek is een andere aftrek, met daarin onder meer de zelfstandigenaftrek.
Jelle is zelfstandig fotograaf en werkt ook regelmatig voor opdrachtgevers over de grens. In januari koopt hij een laptop en een camera. We rekenen zijn jaar hieronder helemaal door.
In het kort
Meer dan €450 en langer dan een jaar in gebruik betekent afschrijven, niet in één keer aftrekken.
Maximaal 20% van de aanschafkosten per jaar.² Bij goodwill is dat maximaal 10% per jaar. Goodwill is het bedrag boven de boekwaarde bij een bedrijfsovername.
Restwaarde is de ondergrens. Verder afschrijven dan de waarde die aan het eind overblijft mag niet.
Vanaf €2.901 aan investeringen in één jaar krijg je kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, kortweg KIA.
De KIA stapelt op je jaarlijkse afschrijving. Het zijn geen alternatieven maar twee aftrekposten in hetzelfde jaar.
Starters hebben een tweede route. Voldoe je aan de voorwaarden voor de startersaftrek, dan mag je willekeurig afschrijven.
Wanneer is een aankoop een investering en geen kosten?
Een investering kost meer dan €450 en gaat langer dan een jaar mee.¹ Op zo'n bedrijfsmiddel schrijf je af. Kost het €450 of minder, dan trek je het in één keer af als kosten.
Een bedrijfsmiddel dat je in het buitenland koopt telt gewoon mee. Ook dan geldt dezelfde grens.
De volledige uitleg over wat je verder mag opvoeren staat op de pagina over aftrekbare zakelijke kosten. Voor kosten die je maar deels mag aftrekken staat alles op de pagina over beperkt aftrekbare kosten.
Voor Jelle geldt dat voor allebei zijn aankopen. Zijn laptop kost €2.000 en zijn camera €1.200. Beide gaan langer dan een jaar mee, dus beide gaan de afschrijving in. Of de €450 in- of exclusief btw geldt, hangt af van je eigen btw-positie. Trek je de btw af als voorbelasting, dan reken je zonder btw. Anders tel je de btw mee.
In de tabel hieronder staan de regels op een rij.
| Regel | Wat geldt |
|---|---|
| Grens tussen kosten en investering | Meer dan €450 en langer dan een jaar in gebruik: afschrijven |
| Aankoop van €450 of minder | In één keer aftrekken als kosten |
| Maximale afschrijving per jaar | 20% van de aanschafkosten, dus minimaal vijf jaar². Bij willekeurige afschrijving geldt dit niet |
| Goodwill | Maximaal 10% per jaar, dus minimaal tien jaar² |
| Jaarlijkse berekening | (aanschafkosten min restwaarde) gedeeld door de vermoedelijke gebruiksduur |
| Restwaarde | De verwachte waarde aan het eind van het zakelijk gebruik. Nooit lager afschrijven |
| Jaar van aankoop | Alleen de maanden dat je het bedrijfsmiddel gebruikt hebt |
| Verkoop | Boven de boekwaarde is winst, eronder verlies |
Hoe bereken je de afschrijving per jaar?
Je deelt de aanschafkosten min de restwaarde door de gebruiksduur. Onder aanschafkosten valt meer dan alleen de aanschafprijs. Reken ook de aankoopkosten mee plus de kosten om het bedrijfsmiddel te installeren en bedrijfsklaar te maken. Kortingen en subsidies gaan er weer vanaf, ook een subsidie die pas later binnenkomt.
De restwaarde is de waarde die je aan het eind van het zakelijk gebruik verwacht. Onder die restwaarde schrijf je nooit af.² De gebruiksduur tel je in hele jaren. Is de economische levensduur korter dan de technische, dan neem je de economische.
Jelle schat zijn laptop op vijf jaar met een restwaarde van €200. €2.000 min €200 is €1.800, gedeeld door vijf jaar. Dat is €360 per jaar. Zijn camera heeft een restwaarde van €100 en gaat ook vijf jaar mee. €1.200 min €100 is €1.100, gedeeld door vijf jaar. Dat is €220 per jaar.
Koop je halverwege het jaar, dan tel je alleen de maanden dat je het bedrijfsmiddel gebruikt hebt. Jelle koopt beide in januari, dus hij schrijft over twaalf maanden af. Meer dan 20% van de aanschafkosten per jaar mag niet. Jelle blijft met €360 en €220 binnen die grens. Had je apparatuur al vóór je start? Die breng je meestal in tegen de marktwaarde op dat moment.
Wat is de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek?
De KIA is een extra aftrek, geen vervanging van je jaarlijkse afschrijving. Je haalt allebei in hetzelfde jaar van je winst af. Je afschrijving loopt daarna nog jaren door. De KIA krijg je eenmalig, in het jaar van de investering.
Er gelden twee voorwaarden. Je totale kwalificerende investering in dat jaar ligt tussen €2.901 en €398.236.³ En elk bedrijfsmiddel komt zelf boven de €450 uit.⁴ Blijf je onder €2.901, dan krijg je geen KIA. Investeer je meer dan €398.236, dan vervalt de aftrek ook.
Na de aankoop let je nog op één termijn. Verkoop of schenk je het bedrijfsmiddel binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin je investeerde? Dan kan een deel van de aftrek weer meetellen in je winst.⁵
De bedragen voor 2026 staan per investeringsbedrag in de tabel hieronder.
| Kwalificerende investering in het jaar | Wat je mag aftrekken |
|---|---|
| €2.900 of minder | 0%, je blijft onder de ondergrens |
| €2.901 tot en met €71.683 | 28% van de investering |
| €71.684 tot en met €132.746 | €20.072, een vast bedrag |
| €132.747 tot en met €398.236 | €20.072 min 7,56% van het deel boven €132.746 |
| Meer dan €398.236 | 0%, je komt boven de bovengrens uit |
Wat levert een jaar met twee aankopen op?
Jelle haalt in jaar één €1.476 van zijn winst af. Zijn afschrijving is €360 voor de laptop plus €220 voor de camera. Samen is dat €580 over het eerste jaar.
Zijn kwalificerende investering is €2.000 plus €1.200, dus €3.200. Dat bedrag valt tussen €2.901 en €71.683. De KIA is daar 28% van de investering. 28% van €3.200 is €896.
Bij elkaar gaat er €580 plus €896 van de winst af, oftewel €1.476. De KIA krijgt hij alleen dit jaar. De afschrijving van €580 loopt nog vier jaar door, tot de restwaarde bereikt is.
“De afschrijving zetten de meeste ondernemers netjes in hun boekhouding. De investeringsaftrek zie je pas als je alle aankopen van het jaar bij elkaar optelt. Precies daar blijft hij het vaakst liggen.”
Wanneer geldt de investeringsaftrek niet, en wat kun je dan nog doen?
Een jaar met alleen die laptop van €2.000 geeft geen KIA. Je totale investering blijft dan onder €2.901. De afschrijving van €360 per jaar loopt wel gewoon door.
Voor starters ligt dat anders. De route geldt voor een eenmanszaak of vof en voor een maatschap of cv. Voldoe je daarnaast aan de voorwaarden voor de startersaftrek, dan mag je willekeurig afschrijven. Je kiest zelf hoe en wanneer je afschrijft, zolang de boekwaarde niet onder de restwaarde zakt. De ondergrens van €2.901 geldt hier niet. Die laptop mag je dus in één jaar tot de restwaarde afschrijven.
Het gaat om bedrijfsmiddelen uit de jaren waarin je startersaftrek had of uit je aanloopjaar.⁶
Naast de startersroute bestaat de willekeurige afschrijving milieu-investeringen, de VAMIL. Die loopt via de Milieulijst, net als de milieu-investeringsaftrek MIA. Of jouw aankoop op die lijst staat zoeken we voor je uit. Wat er in je eerste ondernemersjaar allemaal op je afkomt, staat in de belastingchecklist voor startende ondernemers.
Eén oudere regeling helpt je niet meer.
Wat betekent dit voor jouw aangifte?
Controleer voor je aangifte je aanschafkosten, je restwaarde en je totale investering. Tel daarna alleen de bedrijfsmiddelen van dit jaar boven €450 bij elkaar op.
Kom je daarmee boven €2.901 uit, dan staat er nog een aftrek voor je open. Wil je weten waar dit precies in je aangifte landt? We leggen dat uit op de pagina over de zzp-aangifte. Twijfel je of je afschrijvingsopzet nog klopt? Dan kijken we mee bij het zakelijk belastingadvies.
We kijken ook of eerdere jaren nog kloppen. Zat je restwaarde te hoog of je gebruiksduur te lang, dan zie je dat terug in je cijfers. We zoeken altijd uit of herstel nog kan. Jelle telde eerst zijn jaar op, zijn €1.476 staat zo in zijn aangifte.
Veelgestelde vragen over het afschrijven van bedrijfsmiddelen
Wanneer moet ik een bedrijfsmiddel afschrijven?
Je schrijft af als een aankoop meer dan €450 kost en langer dan een jaar meegaat. Kost hij €450 of minder, dan mag het bedrag in het jaar zelf van je winst af.
Is afschrijving investeringen hetzelfde als afschrijven bedrijfsmiddelen?
Ja, afschrijving investeringen is de oudere term voor dezelfde regeling. De Belastingdienst spreekt nu van afschrijven bedrijfsmiddelen.
Hoe bepaal ik de restwaarde?
Je schat wat het bedrijfsmiddel nog waard is als je het zakelijk niet meer gebruikt. Dat bedrag is je bodem bij het afschrijven.
Krijg ik de KIA en de afschrijving allebei?
Ja, de KIA komt in het investeringsjaar bovenop je afschrijving. Je hoeft dus niet te kiezen. Dat geldt alleen als je totale investering in dat jaar tussen €2.901 en €398.236 ligt.
Wat is willekeurige afschrijving voor een starter?
Je bepaalt in de startersaftrekjaren zelf hoe snel je afschrijft. Ook een bedrijfsmiddel van €2.000 schrijf je dan in één jaar af tot de restwaarde.
Telt een bedrijfsmiddel uit het buitenland ook mee?
Ja, voor je Nederlandse winst maakt het niet uit waar je het kocht. Voor de btw-kant kijken we naar je eigen situatie.
Ik kocht apparatuur voordat ik startte. Telt dat mee?
Vaak wel, het bedrijfsmiddel komt in je zaak tegen de waarde op dat moment. We bepalen die waarde samen met je voor je aangifte.
¹ belastingdienst.nl, Wat is afschrijven? · Geraadpleegd
² belastingdienst.nl, Hoe berekent u het bedrag van de afschrijving? · Geraadpleegd
³ belastingdienst.nl, Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2026 · Geraadpleegd
⁴ belastingdienst.nl, Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) · Geraadpleegd
⁵ belastingdienst.nl, Desinvesteringsbijtelling · Geraadpleegd
⁶ belastingdienst.nl, Willekeurige afschrijving voor startende ondernemers · Geraadpleegd
⁷ wetten.overheid.nl, Uitvoeringsregeling willekeurige afschrijving 2001, art. 13 en 14 · Geraadpleegd