Btw verleggen op je factuur en aangifte

Wat betekent btw verleggen op je factuur?

Bij btw verleggen geeft je klant de btw aan, niet jij. Je brengt zelf geen btw in rekening. Op de factuur zet je letterlijk de tekst “btw verlegd”². Je klant verwerkt die btw in de eigen btw-aangifte.

De verleggingsregeling geldt meestal bij onderaanneming en bij zakendoen met het buitenland³. Dat geldt ook als je personeel uitleent voor dat werk³.

Deze pagina gaat over diensten. Verkoop je aan particulieren in andere EU-landen? Dan loopt dat via de unieregeling voor de btw. Je EU-leveringen meld je daarnaast apart via de ICP-aangifte. Wil je eerst de basis? Lees dan onze uitleg over btw in Nederland.

Wessel is stukadoor met een eenmanszaak. Hij werkt als onderaannemer voor een hoofdaannemer aan een renovatieproject. Zijn facturen gaan naar die hoofdaannemer en niet naar de bewoners. Verderop rekenen we zijn situatie helemaal uit.

Hoe bepaalt je afnemer of je btw verlegt?

Alleen bij een zakelijke afnemer kun je de btw verleggen. Een zakelijke klant met een geldig btw-identificatienummer is iets anders dan een particulier. De Belastingdienst moet kunnen vaststellen wie je afnemer is². Blijft dat onduidelijk? Dan pas je de verleggingsregeling ten onrechte toe².

Wessel begint elke factuur daarom met dezelfde vraag als jij: wie is mijn afnemer? Vraag het btw-identificatienummer op en bewaar het bij je administratie. Veel ondernemers controleren dat nummer eerst in de Europese VIES-database.⁵

De tabel hieronder zet de vier situaties naast elkaar.

Wat staat er op een verlegde factuur?

Op een verlegde factuur staat geen btw, wel de tekst “btw verlegd”. Het bedrag exclusief btw blijft er gewoon op staan. Het btw-bedrag vervalt.

Je vermeldt wel de vergoeding, het bedrag dat je in rekening brengt, per btw-tarief zoals dat zonder verlegging had gegolden². Zo blijft zichtbaar welk tarief bij het werk hoort.

De rest van je factuur verandert niet. De verplichte factuurgegevens gelden hier net zo goed¹. Dat geldt ook voor de regel over je juridische naam, de postbusregel en de doorlopende nummering¹. Die eisen staan compleet op onze pagina over de factuur aan een buitenlandse klant. Wessel zet die vaste gegevens één keer in zijn factuursjabloon.

Zodra je met het buitenland zakendoet komen er juist eisen bij¹. Op één punt is de Belastingdienst extra precies.

Wanneer verleg je btw als onderaannemer?

Bij fysiek werk aan onroerende zaken of schepen verleg je naar je hoofdaannemer. Je weet nu wat er op de factuur komt, dus blijft de vraag wanneer je precies verlegt. Denk aan bouwen, slopen en installeren⁴. Ook onderhouden, repareren en schoonmaken vallen eronder⁴. In de praktijk gaat het vooral om bouw, scheepsbouw, schoonmaak en hoveniers⁴. Wessel zit precies in die situatie.

Dezelfde regeling geldt als je personeel uitleent voor dat werk⁴. De onderaannemer of uitlener blijft verantwoordelijk voor de verlegde btw⁴. De hoofdaannemer geeft die btw vervolgens aan in de eigen aangifte².

Leent een buitenlandse ondernemer personeel uit zonder vaste inrichting in Nederland? Dan geldt de verleggingsregeling voor prestaties door buitenlandse ondernemers⁴.

Niet elk klusje van een onderaannemer valt eronder.

In welke rubriek van je btw-aangifte hoort verlegde btw?

Verlegde btw geef je gewoon aan in je btw-aangifte, in een eigen rubriek. Met een kloppende factuur is je aangifte de volgende stap. Verleg jij naar een Nederlandse afnemer? Dan zet je de omzet in rubriek 1e². Verleg je naar een ondernemer in de EU? Dan gebruik je rubriek 3b². Voor installatiediensten binnen de EU is dat rubriek 3c². Denk aan goederen die je installeert of monteert bij een klant elders in de EU.

Is de btw naar jou verlegd? Dan vul je het bedrag van de prestatie en het btw-bedrag in². Bij een Nederlandse leverancier gebruik je rubriek 2². Komt de prestatie uit het buitenland? Dan is het rubriek 4².

Naar jou verlegde btw trek je in dezelfde aangifte weer af². Dat mag voor zover je de goederen of diensten voor belaste bedrijfsactiviteiten gebruikt². Het saldo is dan nul.

Alle vijf de situaties staan in de tabel hieronder.

Hoe pakt btw verleggen uit voor Wessel?

Wessel factureert zonder btw en zijn hoofdaannemer geeft die btw aan. Met die rubrieken op zak wordt zijn situatie concreet. Wessel brengt stucwerk aan in een renovatieproject. Dat is fysiek werk aan een onroerende zaak⁴. Hij werkt daarbij als onderaannemer voor de hoofdaannemer. De verleggingsregeling geldt dus.

Zijn factuur bedraagt €6.000 exclusief btw. Hij zet er geen btw op. Wel vermeldt hij de tekst “btw verlegd” en het btw-identificatienummer van de hoofdaannemer². Hij noteert ook de vergoeding bij het tarief dat zonder verlegging zou gelden².

In zijn btw-aangifte zet Wessel die €6.000 in rubriek 1e². De hoofdaannemer rekent met het tarief van 21% en vult €1.260 btw in bij rubriek 2². Diezelfde €1.260 trekt de hoofdaannemer in dezelfde aangifte weer af². Onder de streep betaalt de hoofdaannemer daardoor niets extra.

Eén onderdeel van zijn werk valt buiten de regeling. Wessel maakt sierlijsten in zijn eigen werkplaats. Dat werk gebeurt voor meer dan 50% op zijn eigen adres⁴. Daarover brengt hij gewoon btw in rekening. Die btw geeft hij aan in zijn eigen aangifte.

Wessel houdt beide stromen apart in zijn administratie. Zo blijft zichtbaar welk deel hij verlegt en welk deel niet. Dat onderscheid maakt hij vooraf, niet achteraf op de factuur.

Wat gebeurt er als de verlegging niet klopt?

Dan geef je die btw alsnog aan en betaal je hem zelf. Bij Wessel loopt het netjes, maar dat gaat lang niet altijd zo. Je hebt dan btw in rekening gebracht die er niet op mocht staan². Die btw draag je daarna alsnog af².

Voor je klant pakt het anders uit. De afnemer mag die btw niet als voorbelasting aftrekken². Hij vraagt jou om een gecorrigeerde factuur². Dat kost jullie allebei tijd.

Ook de omgekeerde fout heeft gevolgen. Verleg je terwijl de regeling niet geldt? Dan kan de Belastingdienst de btw bij jou naheffen². Als leverancier blijf je verantwoordelijk voor de btw die je verlegt².

Stel daarom vooraf vast of de regeling echt geldt². Controleer het btw-identificatienummer van je afnemer en leg vast wat je hebt geleverd. Twijfel je bij een opdracht? Dan kijken we met je mee.

Wat doe je bij je volgende factuur?

Bepaal eerst wie je afnemer is en of de regeling geldt. Dat is de vraag onder alles wat hierboven staat. Leg het btw-identificatienummer van je klant vast in je administratie¹. Zet bij een verlegde factuur de tekst “btw verlegd” erop². Boek de omzet daarna in de juiste rubriek van je aangifte².

Werk je als onderaannemer? Kijk dan of je werk fysiek aan een onroerende zaak of een schip zit⁴. Vraag je hoofdaannemer om duidelijkheid zodra een opdracht in je eigen werkplaats begint⁴. Wessel doet het inmiddels bij elke opdracht zo.

Liever laten controleren? Lees dan hoe onze hulp bij je belastingaangifte als zzp'er werkt.

Onze adviseur ziet één vraag telkens terugkomen.