Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige: zo werkt het

Wat is een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige?

Een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige woont buiten Nederland en heeft toch recht op aftrek als inwoner. Twee voorwaarden beslissen dat. Je woont in de EU, de EER, Zwitserland of op Bonaire, Sint Eustatius of Saba. En Nederland belast minstens 90% van je wereldinkomen.¹

Neem Mark. Hij verhuisde naar Hasselt en werkt nog steeds voor zijn werkgever in Eindhoven. Zijn salaris bleef Nederlands, zijn appartement en hypotheek zijn Belgisch. Zonder de status betaalt hij hier belasting over dat salaris en trekt hij bijna niets af. Met de status trekt hij de rente op zijn Hasseltse hypotheek af in zijn Nederlandse aangifte.¹

Deze gids gaat over wie kwalificeert, hoe de 90%-toets werkt en wat de status je oplevert. Hij gaat niet over mensen die in Nederland wonen. Twijfel je welk land fiscaal je woonland is? Dat lees je eerst in onze gids over je fiscale woonland. Woon je hier en werk je in Duitsland? Lees dan onze pagina over de compensatieregeling voor Duitsland.

Wie kan kwalificerende buitenlandse belastingplichtige zijn?

Je kwalificeert als je in een genoemd land woont en de 90%-toets haalt. Die landen zijn de lidstaten van de EU, plus IJsland, Liechtenstein, Noorwegen en Zwitserland. Ook Bonaire, Sint Eustatius en Saba tellen mee.¹ Woon je ergens anders, dan bestaat de status niet voor jou. Dat geldt bijvoorbeeld voor het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten.

De tweede voorwaarde gaat over je inkomen. Nederland moet minstens 90% van je wereldinkomen belasten. Je wereldinkomen is alles wat je in een jaar verdient, hier en in het buitenland.¹ Hoe je dat berekent, lees je in de volgende sectie.

Er is één uitzondering op de 90%-toets. Krijg je een pensioen, een lijfrente of een vergelijkbare uitkering? En betaal je in je woonland geen inkomstenbelasting omdat je inkomen daar laag is? Dan kun je toch kwalificeren, als je aan de voorwaarde voor je woonland voldoet.¹ Denk aan wie na zijn pensioen naar Spanje of Portugal verhuisde.

Hoe bereken je de 90%-toets?

Je deelt het inkomen dat Nederland belast door je wereldinkomen. Je wereldinkomen bereken je volgens de Nederlandse regels, waar het geld ook vandaan komt.¹ Het telt inkomen uit werk, uit sparen en beleggen en uit een aanmerkelijk belang mee.¹ Drie dingen laat je buiten de toets: lijfrentepremies, je eigen woning en je persoonsgebonden aftrek.¹

Mark verdient in 2026 €60.000 aan Nederlands salaris. Daarnaast verdient hij €4.000 als freelance vertaler in België, en België belast dat. Zijn wereldinkomen is €64.000. Het Nederlandse deel is €60.000 ÷ €64.000, ofwel 93,75%. Dat is meer dan 90%, dus Mark kwalificeert. De tabel hieronder laat elke stap zien.

De marge kan klein zijn. Had Mark €8.000 in België verdiend, dan was zijn wereldinkomen €68.000. Het Nederlandse deel is dan €60.000 ÷ €68.000, ongeveer 88,2%. Hij haalt de toets dan niet en verliest zijn aftrek.

Wat levert de status je op?

Je krijgt dezelfde aftrekposten als iemand die in Nederland woont.² Je hoofdwoning in het buitenland telt als eigen woning. Je trekt de hypotheekrente daarop dus af, onder dezelfde voorwaarden als bij een woning hier.¹ Die voorwaarden lees je in onze gids over hypotheekrenteaftrek.

Ook premies voor inkomensvoorzieningen, zoals een lijfrente, trek je af. Daarnaast krijg je de persoonsgebonden aftrek, zoals giften en specifieke zorgkosten.¹ Je hebt ook recht op het belastingdeel van de heffingskortingen.¹ Het premiedeel van elke korting hangt af van of je verzekerd bent voor de Nederlandse volksverzekeringen. In onze gids over heffingskortingen lees je hoe die twee delen werken.

Zonder de status houd je weinig over. Je kunt geen fiscale partner hebben en geen persoonsgebonden aftrek claimen. Van de heffingskortingen blijft alleen het belastingdeel van de arbeidskorting en de inkomensafhankelijke combinatiekorting over.¹ Heb je je oude woning in Nederland nog? Lees dan onze gids over hypotheekrenteaftrek.

Wat als je halverwege het jaar verhuist of een partner hebt?

Je kunt een deel van het jaar kwalificeren, en partners kunnen de toets samen halen. Woonde je maar een deel van het jaar in een van de genoemde landen? Dan ben je alleen voor dat deel kwalificerend buitenlands belastingplichtig. Voordelen zoals het belastingdeel van de heffingskortingen tellen dan naar verhouding van die tijd.¹ In het jaar dat je uit Nederland vertrekt, doe je aangifte met een M-formulier. In onze gids over emigratie en belasting lees je hoe dat jaar werkt.

Partners doen de 90%-toets over hun gezamenlijke wereldinkomen. Belast Nederland daarvan minstens 90%, dan voldoen jullie allebei.¹ Om fiscale partners te zijn, moet je partner ook kwalificeren of in Nederland wonen.¹ Wat je als partners samen kunt verdelen, lees je in onze gids over fiscaal partnerschap.

Hoe claim je de status?

Je claimt de status in je Nederlandse aangifte inkomstenbelasting, het C-formulier. Daarin vul je je wereldinkomen in, en de aangifte laat zien waar je recht op hebt.² De Belastingdienst toetst de 90%-eis daarna op de cijfers die je opgeeft. Hoe het formulier zelf werkt, lees je in onze gids over het C-formulier.

Heb je een inkomensverklaring van je woonland nodig? Alleen als de Belastingdienst er in jouw belastingjaar om vraagt. De eis is de afgelopen jaren gewijzigd. We controleren de regel voor jouw jaar voordat je aangifte doet. Je claimt de status elk jaar opnieuw op je C-formulier. De Belastingdienst toetst elke aangifte op het inkomen van dat jaar.

Wat controleer je voordat je aangifte doet?

Controleer drie dingen, in deze volgorde. Staat je woonland op de lijst? Zo niet, dan is de status voor jou gesloten. Tel daarna je wereldinkomen over het jaar op, volgens de Nederlandse regels. Deel het Nederlandse deel door dat totaal en kijk of je op 90% uitkomt. Verzamel tot slot wat je aftrekposten nodig hebben, zoals je jaaroverzicht van de hypotheek en bewijs van giften.

Mark doet precies dat. Zijn Nederlandse deel is 93,75%, dus hij doet aangifte als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. In dezelfde aangifte trekt hij de rente op zijn Hasseltse hypotheek af. Wil je dat wij de toets en je aangifte doen? Onze hulp bij je belastingaangifte dekt allebei, ook als je al in het buitenland woont.