De kleineondernemersregeling (KOR): wanneer loont die?

Wat is de kleineondernemersregeling?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling van btw voor kleine ondernemers.

Je doet vrijwillig mee en de vrijstelling geldt voor je hele onderneming.²

Sinds 1 januari 2025 bestaat er ook een Europese variant, de EU-KOR. Daarmee neem je de vrijstelling mee naar klanten in andere EU-landen.⁴

Neem Ilse. Ze heeft een kleine eenmanszaak en verkoopt vooral aan particulieren. Daarnaast levert ze aan klanten in België en Duitsland. Verderop rekenen we haar jaar helemaal door.

Veel ondernemers verwarren de regeling met een korting op hun inkomstenbelasting. Het gaat alleen om je btw, niet om je inkomstenbelasting.

Welke voorwaarden gelden voor de kleineondernemersregeling?

Je omzet blijft onder €20.000 per kalenderjaar, exclusief btw.

Die grens toetst de Belastingdienst over twee jaren.¹ Het gaat om het jaar waarin je meedoet en het jaar daarvoor.¹ Kwam je vorig jaar boven €20.000 uit, dan kun je dit jaar niet meedoen.¹

Zodra de vrijstelling geldt reken je helemaal geen btw meer. Het volledige bedrag dat je factureert telt vanaf dat moment als je omzet.¹ Houd je je prijs gelijk, dan moet dat brutobedrag onder de €20.000 blijven.

Heb je verschillende bedrijfsactiviteiten, dan vallen ze er allemaal onder.² Je kunt de vrijstelling dus niet voor één activiteit apart kiezen.²

Ilse blijft met haar omzet onder de grens. Alleen omzet met Nederlandse btw telt mee voor de grens.¹ Omzet die in een ander land belast is, telt niet mee.¹ Voor haar leveringen aan klanten in België en Duitsland geldt een eigen grens. Die grens hoort bij de EU-KOR.

Wat lever je in met de kleineondernemersregeling?

Je vraagt de btw op je kosten niet meer terug.

Die btw heet voorbelasting en blijft voor je eigen rekening.² Ook de btw op je investeringen valt eronder.² En btw die je in een ander EU-land betaalde krijg je niet terug.²

Op je facturen zet je geen btw meer. Stuur je toch een factuur, dan vermeld je daarop dat de vrijstelling geldt.² Je inkoopfacturen bewaar je gewoon.²

Btw-aangifte doe je niet meer, op enkele incidentele gevallen na.² Dat scheelt je een terugkerende klus in je administratie. Koop je veel in of investeer je fors, dan weegt het verlies aan voorbelasting zwaarder.

Loont de kleineondernemersregeling voor jou?

Dat hangt af van je klanten: particulier of zakelijk.

Particulieren kunnen btw niet terugvragen. Zakelijke klanten wel. Daarom pakt dezelfde omzet voor twee ondernemers anders uit.

We rekenen het jaar van Ilse door. Ze heeft €14.000 omzet exclusief btw in Nederland en €2.000 aan zakelijke kosten. Met 21 procent btw erbij betaalt haar klant in totaal €16.940. Dat bedrag blijft onder de grens van €20.000.

Verkoopt ze vooral aan particulieren, dan kan die prijs blijven staan. Particulieren kunnen die btw toch niet terugvragen. Ilse houdt de €2.940 btw dan zelf. Ze raakt wel €420 aan voorbelasting kwijt. Per saldo gaat ze er €2.520 per jaar op vooruit.

Verkoopt ze vooral aan bedrijven, dan vergelijken die op de prijs exclusief btw. Haar prijs zakt naar €14.000. Ze houdt niets over en raakt €420 aan voorbelasting kwijt. Dat is €420 nadeel per jaar.

De tabel hieronder zet beide uitkomsten regel voor regel naast elkaar.

Hoe meld je je aan en weer af?

Aanmelden doe je vooraf bij de Belastingdienst en afmelden kan op elk moment.

Wanneer regel je de aanmelding? Je aanvraag moet minimaal vier weken vóór de gewenste ingangsdatum binnen zijn. Je deelname start op zijn vroegst met het eerstvolgende aangiftetijdvak. Plan dat dus ruim voor het tijdvak waarin je wilt starten.

Kom je in de loop van het jaar boven €20.000 uit, dan stopt de vrijstelling meteen.³ Over de transactie waarmee je de grens passeert reken je nog volledig btw.³ Vanaf dat moment reken je weer btw en doe je weer aangifte. Loopt er daardoor iets scheef in een eerder tijdvak? Op onze pagina over het corrigeren van je btw-aangifte lees je hoe je dat rechtzet.

Een minimumperiode is er niet. Je afmelding gaat in op de eerste dag van je volgende btw-aangiftetijdvak. De Belastingdienst heeft je opzegging minimaal vier weken daarvóór nodig.³

Opnieuw meedoen kan niet meteen. Je wacht de rest van het kalenderjaar van je afmelding uit en daarna het hele volgende jaar.³

Je timing telt het zwaarst als je iets groots wilt aanschaffen.

Hoe werkt de EU-KOR?

Met de EU-KOR gebruik je de btw-vrijstelling ook in andere EU-landen.

De regeling bestaat sinds 1 januari 2025. Je totale omzet in alle EU-landen waar je zaken doet blijft onder €100.000 per kalenderjaar.⁴ Je Nederlandse omzet telt daarin mee.⁴ Ook omzet in EU-landen waar je de EU-KOR niet gebruikt telt mee.⁴ Die grens toetst de Belastingdienst over het lopende en het voorgaande jaar.⁴

Er gelden ook voorwaarden voor je vestiging, je omzet per land en je andere btw-regelingen. Je onderneming is in Nederland gevestigd. Heb je ook vestigingen elders in de EU, dan zit je hoofdkantoor hier. Je omzet per deelnemend land blijft onder de nationale grens van dat land. En je neemt niet deel aan de Invoerregeling.⁴ Die regeling gaat over btw op pakketten die je van buiten de EU invoert. Die laatste regel geldt ook voor de Nederlandse KOR.²

Rapporteren doe je in Nederland. Elk kwartaal stuur je een overzicht van je EU-omzet naar de Belastingdienst.⁴ Dat heet de opgaaf kwartaalomzet. Een lokale btw-aangifte in de deelnemende landen hoef je niet te doen.⁴

De EU-KOR is niet hetzelfde als de Unieregeling. Die regeling geldt voor grensoverschrijdende e-commerce. Er horen eigen drempels en een eigen aangifte bij. Verkoop je online aan consumenten in andere EU-landen? Op onze pagina over de Unieregeling voor e-commerce lees je welke regeling bij je situatie past.

Voor Ilse vallen haar leveringen aan België en Duitsland onder één Nederlandse rapportage. Onze adviseur ziet bij deze keuze steeds dezelfde denkfout langskomen.

Wat is je volgende stap?

Zet je klantenmix naast je kosten en beslis daarna.

Zet je omzet van dit jaar en vorig jaar op een rij. Tel daarna op welk deel van je omzet naar particulieren gaat. Kijk ten slotte welke grote aankopen er nog aankomen. Voor Ilse levert dat €2.520 voordeel per jaar op, omdat ze vooral aan particulieren verkoopt.

Wil je eerst weten hoe de btw zelf werkt? De uitleg over de btw en de btw-aangifte neemt het systeem stap voor stap met je door.

Je inkomstenbelasting staat hier los van. In het artikel over de inkomstenbelasting voor zzp'ers leggen we uit welke posten meetellen. Wil je weten of je recht hebt op de zelfstandigenaftrek? Op onze pagina over de zelfstandigenaftrek lopen we de voorwaarden met je langs.

Wat we voor ondernemers doen, lees je op onze pagina over zakelijk belastingadvies.